Guida pratica aggiornata. Regime di Tassazione delle Criptovalute

Le plusvalenze da criptovalute sono tassate al 26% quando sono superiori a 2.000€ e non rientrano tra i redditi derivanti da:

• attività di impresa; 
• arte e professioni; 
• lavoro dipendente.

Ovviamente, sono tassati i redditi da criptovalute di soggetti residenti in Italia. Tuttavia, sono tassati anche i redditi di soggetti non residenti se sono di provenienza di attività detenute in Italia ovvero per cui i prestatori di servizi sono residenti in Italia.
Vedi anche il Quadro Normativo sul Regime Fiscale delle Criptovaluyte in Italia

Criptoattività sottoposte a Tassazione

Sono Cripto Attività sottoposte a tassazione le Plusvalenze da redditi diversi e derivate da: 

• conversione delle criptovalute in monete FIAT (vendita);
• acquisti di beni e servizi con monete digitali;
• utilizzo delle criptovalute per l’acquisto di NFT.

Sono escluse dal calcolo delle plusvalenze sottoposte a tassazione: 

• le attività di permuta e cambio tra criptovalute; 
• i guadagni derivanti dallo staking da inserire nelle attività di reddito da capitale.

Modalità di applicazione dell’Aliquota di Tassazione al 26%

L’aliquota di tassazione al 26% delle plusvalenze è applicata in modo diverso a seconda della tipologia di regime fiscale. I regimi fiscali adottati possono essere di 2 tipi:

• sostituto d’imposta attraverso l’intermediario. In questo caso il regime fiscale adottato è quello amministrato e sul valore ottenuto verrà calcolata l’imposta versata direttamente dal sostituto;
• regime autonomo dichiarativo che si applica per gli exchange e piattaforme di brokeraggio che non svolgono funzioni di sostituto d’imposta. In questo caso il soggetto inserisce da sé nel Modello Redditi PF, ai fini del monitoraggio fiscale e per il calcolo dell’IVAFE, il capital gain ottenuto cioè l’importo della criptovaluta calcolato al momento del cambio in euro. Ovvero è tenuto ad indicare nel Quadro RT del Modello Redditi PF, la plusvalenza ottenuta in base al valore complessivo delle valute vendute e la minusvalenza con riferimento al valore delle criptomonete acquistate.

Nel caso non fosse possibile determinare il valore in euro delle criptovalute, si può prendere come riferimento il valore delle cripto al 1° gennaio 2023. In questo caso l’imposta sostitutiva non sarà quella del 26%, ma ridotta al 14%. Il regime di monitoraggio fiscale adottato è quello dei conti esteri. Dal 2023 l’obbligo di compilare il Quadro RW è valido solo se le criptomonete sono detenute in un wallet digitale presente fuori dall’Italia o se sono archiviate su chiavette o PC. L’applicazione del monitoraggio fiscale non è richiesto per i broker che svolgono la funzione di sostituto d’imposta. Per il calcolo dell’IVAFE è d’obbligo inserire il valore di costo della criptovaluta con riferimento al 31 dicembre dell’anno di imposta ed esprimerlo in euro. L’imposta sostituiva massima è pari a 14.000€.

Leggi anche Fiscalità Cripto in Italia

L’inserimento delle minusvalenze nel Quadro RT

Se la differenza tra plusvalenze e minusvalenze è negativa non sussiste l’obbligo di inserimento nel Quadro RT. Tuttavia, è sempre consigliabile compilare il Quadro RT, perché il valore negativo delle minusvalenze può compensare i guadagni in caso di superamento della soglia dei 2.000€ per i quattro anni successivi o per compensare il capital gain generato da altri strumenti finanziari che producono redditi diversi.

La tassazione delle criptovalute nel caso di rendimento fisso

Il rendimento fisso cripto attività è considerato come reddito da capitale, cui si applica la ritenuta d’acconto del 26% se le attività sono riconducibili a un intermediario italiano. Se, invece, il broker è straniero e il regime fiscale dichiarativo, i proventi da staking rientrano nel Quadro RL della dichiarazione dei redditi e andranno a cumularsi con il reddito imponibile e nel calcolo degli scaglioni IRPEF. In questi casi l’aliquota varia dal 23% al 43%.

Tassazione dei fondi di investimento indicizzati su criptovalute e derivati ETF

Nei casi di guadagni da fondi di investimento indicizzati che utilizzano criptovalute la tassazione sarà quella relativa alle regole che riguardano le aliquote fiscali collegate agli ETF armonizzati del 26% riconosciuti dalle borse europee e quelli non armonizzati scambiati su mercati diversi da quelli riconosciuti. In questi casi l’aliquota di tassazione applicata ai redditi varia in base agli scaglioni IRPEF.

Il regime di tassazione delle crypto nel bilancio aziendale

Le monete digitali sono considerate dalla Legge Italiana come beni immateriali. Le società, quindi, devono inserirle nel conto economico quando non sono utilizzate per la contabilità ordinaria e straordinaria dell’azienda. Le valute digitali vanno a costituire reddito di impresa in caso di:

• vendita delle valute in moneta FIAT;
• trasformazione in altri beni;
• acquisti di NFT;
• utilizzo delle crypto nello staking.

In caso contrario le crypto valute nel bilancio aziendale non si cumuleranno al reddito d’impresa e non dovrà essere applicare un’aliquota fiscale.