Concordato Preventivo Biennale e definizione con adesione. Ecco come cambia il rapporto con l’Agenzia delle Entrate

Dott. Mario Amodeo

Il “concordato preventivo fiscale biennale” rappresenta una significativa innovazione nella consulenza fiscale e nella consulenza tributaria. La riforma mira a semplificare e rendere più efficiente il processo di determinazione dell’imponibile e il pagamento delle imposte per: 

• titolari di reddito di impresa; 
• società di capitali e società srl;
• lavoratori autonomi a partita IVA anche a regime forfettario. 

Il concordato tra fisco e contribuenti per 2 anni interessa un ampio spettro di soggetti fiscali. Si stima che circa un milione di contribuenti con un fatturato annuo fino a 5.164.569 euro, possano godere della procedura della “pace fiscale”. Il concordato biennale si estende anche ai titolari di partita IVA che hanno optato per il regime forfettario con aliquota al 15%, che coinvolge circa 1,7 milioni di contribuenti con un fatturato annuo non superiore a 85.000 euro. 

3 essenziali requisiti per aderire al concordato preventivo biennale

Per essere ammessi al concordato i contribuenti devono aver conseguito: 

• affidabilità fiscale;
• punteggio ISA pari o superiore a 8; 
• assenza di debiti tributari pari o superiori a 5.000 euro. 

I contribuenti con un punteggio ISA inferiore a 8 non sono automaticamente esclusi, ma hanno la possibilità di integrare le loro dichiarazioni per poter accedere a questa procedura.

Ecco come funziona il concordato fiscale preventivo biennale

In base a questa procedura l’Agenzia delle Entrate, utilizzando i dati a sua disposizione, proporrà ai contribuenti idonei la definizione anticipata per i successivi 2 anni dell’imposizione fiscale IRPEF e IRAP. 

I contribuenti che accettano la proposta di concordato anticipato conosceranno in anticipo l’ammontare delle imposte da versare per il biennio successivo, indipendentemente dalle variazioni del loro reddito effettivo. Un vantaggio significativo di questa adesione è l’esenzione da accertamenti fiscali per il periodo in questione, a meno che non si verifichino circostanze che portino alla decadenza da tale regime.

La decadenza dal concordato biennale si verifica nel caso in cui vengano scoperti redditi non dichiarati superiori al 30% rispetto a quelli dichiarati. In tale situazione, il contribuente perde i benefici del concordato e si espone a controlli e accertamenti fiscali.

Ecco un esempio di come potrebbe apparire una proposta dell’Agenzia delle Entrate per un contribuente, nell’ambito del concordato biennale.

I dati utilizzati sono puramente ipotetici e servono solo a illustrare il concetto.

In questo esempio: 

• L’Agenzia delle Entrate propone un reddito fisso di € 50.000 per ciascuno dei due anni;
• Sulla base di questo reddito, calcola l’IRPEF e l’IRAP dovute per ciascun anno;
• Le imposte sono suddivise in acconti (pagati a metà anno) e saldi (pagati a fine anno);
• I termini di pagamento per gli acconti e i saldi sono già indicati.

L’esempio è chiaramente semplificato e non tiene conto di dettagli specifici come detrazioni, deduzioni, aliquote specifiche o altre variabili che potrebbero influenzare il calcolo delle imposte in situazioni reali. 

5 fasi per biennio del concordato preventivo

La tempistica del processo di adesione al concordato biennale:

Come cambiano le procedure per l’accertamento fiscale per chi ha aderito al concordato preventivo

Lo “schema di provvedimento”

Si tratta di un documento che l’amministrazione fiscale deve comunicare al contribuente. Questo schema non è solo una semplice notifica di un’azione di accertamento in corso, ma include elementi cruciali per instaurare un dialogo costruttivo tra le parti. In particolare, lo schema di provvedimento deve contenere:

1. Dettagli dell’Accertamento: Una descrizione chiara e dettagliata delle questioni fiscali oggetto di accertamento, inclusi i periodi di tempo pertinenti e le specifiche aree di non conformità o di interesse.
2. Invito al Contraddittorio: Una proposta formale per avviare un contraddittorio preventivo. Questo significa che il contribuente ha l’opportunità di discutere, chiarire e, se necessario, contestare le questioni sollevate prima che l’amministrazione fiscale concluda il procedimento.
3. Opzione per la Definizione con Adesione: Un invito a considerare la possibilità di una “definizione con adesione”. Questa opzione permette al contribuente di risolvere la disputa accettando le condizioni proposte dall’amministrazione, potenzialmente evitando un processo più lungo e contenzioso.

I 3 vantaggi del nuovo sistema di concordato preventivo biennale

I contribuenti o le società che aderiscono al concordato godono di 2 vantaggi immediati:

• pagano meno imposte di quel che dovrebbero nel caso di redditi superiori a quelli concordati;
• non saranno soggetta ad accertamenti dell’Ag.delle Entrate nei 2 anni successivi all’adesione, salvo la decadenza dei presupposti.
• i soggetti contributivi che  aderiscono potranno godere di termini più lunghi per le scadenze dei pagamenti dei versamenti dell’acconto e del saldo che scadono il 30 giugno. 

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